基本调账的方法,会计必收!

一名会计好友跟老师分享了她亲身经历的调账风险，去年有一笔向股东借入款100万元，由于挂账时间太长，根本也无须偿还，但是又不想将无法支付的应付款项转为公司的“营业外收入”，因此突发奇想，做了如下调账分录：

借：其他应付款-股东  100万元
      贷：资本公积         100万元

2018年下半年当地税局在进行纳税评估过程中，发现了隐藏在资本公积中的疑点数字100万元收益，依法要求企业调增了2017年度的应纳税所得额，并补缴了25万元的企业所得税以及滞纳金等。

参考政策：根据《企业所得税法》第六条以及《企业所得税法实施条例》第二十一条的规定，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产为捐赠收入，应当计算缴纳企业所得税。

调账建议：

1. 年底调账并非任性而为、调账更不是擅自冲账，必须有根有据、合理合法；
2. 每一笔账目在调账之前，一定要追根溯源、查找到账目出现的原因，厘清业务的真实面目；
3. 每一笔账目的调整，一定不以偷税漏税为目的，而是以还原事情真实为前提、回归业务实际为宗旨；
4. 会计人员切记：调账须谨慎、调账有风险、调账须合法、调账有技巧！
联系我的时候请说是在搜即讯信息网上看到的，谢谢。