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学习地址：如皋市如城街道海阳路336号中山大厦12楼上元教育

会计实操主要是让学习者掌握实际会计工作中的操作技能，以下是详细的学习内容： ### 一、会计基础工作 1. **原始凭证处理** - **认识原始凭证**：学习各种原始凭证的类型，如发票（包括增值税专用发票、普通发票）、收据、入库单、出库单、差旅费报销单等。了解它们的格式、内容以及在经济业务中的作用。例如，增值税专用发票是企业购买货物或接受应税劳务时取得的，用于抵扣进项税额和记账的重要凭证。 - **审核原始凭证**：掌握审核原始凭证的要点，包括凭证的真实性（如发票是否是税务机关监制的正规发票）、合法性（经济业务是否符合法律法规和企业内部规定）、完整性（凭证的要素是否齐全，如日期、金额、签名等是否完整）和准确性（金额计算是否正确，大小写是否一致等）。对于不符合要求的原始凭证，要学会如何处理，如退回重开或更正。 - **原始凭证的粘贴和整理**：学会按照一定的规则将原始凭证进行粘贴，如多张票据应按照从右至左、先小后大的顺序粘贴在粘贴单上，并且要保证粘贴牢固、整齐。整理后的原始凭证要便于翻阅和记账。 2. **记账凭证填制** - **记账凭证的种类和格式**：了解记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，以及通用记账凭证的格式和适用范围。收款凭证用于记录现金和银行存款的收款业务，付款凭证用于记录现金和银行存款的付款业务，转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款收付的其他业务。 - **填制方法**：根据审核后的原始凭证填制记账凭证。包括填写日期、凭证编号、摘要（简要说明经济业务内容）、会计科目（正确使用一级科目和明细科目）、借贷方向和金额等内容。例如，企业销售产品收到现金，应填制收款凭证，在摘要栏注明“销售产品收到现金”，借方科目填写“库存现金”，贷方科目根据销售产品的收入和税金情况填写“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”等科目。 - **记账凭证的审核和更正**：学会审核记账凭证的准确性，检查科目使用是否正确、借贷方金额是否相等、附件是否齐全等。如果发现记账凭证有误，要掌握红字更正法、补充登记法等更正方法。例如，记账凭证的科目使用错误，应采用红字更正法，先用红字填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证冲销，再用蓝字填制一张正确的记账凭证。 3. **账簿设置与登记** - **账簿的种类**：认识总账、明细账、日记账（现金日记账和银行存款日记账）和辅助账簿。总账是对企业全部经济业务进行总括分类核算的账簿；明细账是对总账的补充，用于详细记录某一类经济业务；日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况；辅助账簿是对某些在日记账和分类账中未能记载的事项进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿。 - **账簿的格式和登记方法**： - **总账**：一般采用订本式账簿，格式有三栏式（借方、贷方和余额）。根据记账凭证汇总表或科目汇总表进行登记，每月登记一次，登记时将汇总的借贷方金额分别计入相应科目总账的借方和贷方，并计算出余额。 - **明细账**：格式多样，有三栏式明细账（适用于只需要进行金额核算的科目，如应收账款、应付账款等）、数量金额式明细账（适用于既要核算金额又要核算数量的科目，如原材料、库存商品等）和多栏式明细账（适用于成本、费用等科目，如生产成本明细账可以按成本项目设置多栏）。根据记账凭证和原始凭证逐笔登记明细账，详细记录经济业务的发生情况。 - **日记账**：现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，格式一般为三栏式。根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证和银行存款付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与库存现金核对；银行存款日记账还应定期与银行对账单核对。 ### 二、财务核算 1. **资产核算** - **货币资金核算**： - **现金核算**：包括现金收支的核算，通过现金日记账记录每一笔现金收付业务，如从银行提取现金，借记“库存现金”，贷记“银行存款”；支付职工差旅费等现金支出，借记“其他应收款 - 差旅费”，贷记“库存现金”。同时，要定期进行现金盘点，确保现金账实相符。 - **银行存款核算**：掌握银行存款收支业务的核算，通过银行存款日记账记录。如收到客户的货款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”；支付供应商货款，借记“应付账款”，贷记“银行存款”。要学会编制银行存款余额调节表，核对企业银行存款日记账与银行对账单的余额差异。 - **其他货币资金核算**：对银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金进行核算。例如，企业申请银行汇票，将款项交存银行，借记“其他货币资金 - 银行汇票存款”，贷记“银行存款”；使用银行汇票支付货款后，根据发票等凭证，借记“原材料”等科目，贷记“其他货币资金 - 银行汇票存款”。 - **应收及预付款项核算**： - **应收账款核算**：学习应收账款的发生、收回和坏账处理。企业销售商品或提供劳务后，未收到款项时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”；收到款项时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。采用备抵法核算坏账，定期估计坏账损失，计提坏账准备，借记“资产减值损失 - 计提的坏账准备”，贷记“坏账准备”；实际发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。 - **应收票据核算**：包括应收票据的取得、背书转让和贴现等业务核算。企业收到商业汇票时，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”等科目；将未到期的应收票据背书转让用于购买材料等，借记“原材料”等科目，贷记“应收票据”；持未到期的应收票据向银行贴现，按实际收到的金额，借记“银行存款”，按贴现息，借记“财务费用”，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”。 - **预付账款核算**：企业预付货款时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”；收到货物或接受劳务后，根据发票等凭证，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“预付账款”；如果预付账款有余额，反映企业预付的款项。 - **存货核算**： - **存货的初始计量**：掌握外购存货（如原材料、库存商品）的成本核算，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。例如，企业购入原材料，价款为1000元，增值税税额为130元，运费为100元（不考虑运费的增值税），则原材料的入账成本为1100元（1000 + 100），借记“原材料1100”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）130”，贷记“银行存款1230”。 - **存货发出的计价方法**：学习先进先出法、加权平均法、个别计价法等存货发出计价方法的核算。以加权平均法为例，要先计算存货的加权平均单位成本，然后根据发出存货的数量计算发出存货的成本。 - **存货的清查核算**：存货盘盈时，按照重置成本，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢”；批准后，借记“待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢”，贷记“管理费用”。存货盘亏时，借记“待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”“库存商品”等科目；经批准后，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出等。 - **固定资产核算**： - **固定资产的取得核算**：包括外购固定资产和自行建造固定资产。外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产，如自营方式建造，通过“在建工程”科目核算建造过程中的成本，包括工程物资成本、人工成本、资本化的借款费用等，工程完工达到预定可使用状态后，转入“固定资产”科目。 - **固定资产折旧核算**：掌握固定资产折旧的计算方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。按照选定的折旧方法，每月计提折旧，借记“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“累计折旧”。 - **固定资产的后续支出核算**：对于符合固定资产确认条件的更新改造等资本化支出，要将固定资产的账面价值转入在建工程，在更新改造过程中发生的支出计入在建工程，改造完成后再转入固定资产；对于不符合固定资产确认条件的修理费用等费用化支出，直接计入当期损益（如管理费用、销售费用）。 - **固定资产的处置核算**：企业出售、报废、毁损固定资产等处置行为，先将固定资产账面价值转入固定资产清理科目，借记“固定资产清理”“累计折旧”，贷记“固定资产”；发生清理费用，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等科目；取得处置收入，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”；最后，将固定资产清理科目余额转入营业外收支（处置利得或损失）等科目。 2. **负债核算** - **流动负债核算**： - **短期借款核算**：企业借入短期借款，借记“银行存款”，贷记“短期借款”；计提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付利息和归还本金时，借记“应付利息”“短期借款”，贷记“银行存款”。 - **应付及预收款项核算**： - **应付账款核算**：企业购入材料等未付款时，借记“原材料”等科目，贷记“应付账款”；支付货款时，借记“应付账款”，贷记“银行存款”。 - **应付票据核算**：企业开出商业汇票支付货款等，借记“原材料”等科目，贷记“应付票据”；支付票据款时，借记“应付票据”，贷记“银行存款”。 - **预收账款核算**：企业收到预收账款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”；销售商品或提供劳务后，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。 - **其他应付款核算**：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。 - **应付职工薪酬核算**： - **工资核算**：计算应付职工工资，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬 - 工资”；发放工资时，借记“应付职工薪酬 - 工资”，贷记“银行存款”“其他应付款 - 社保”“其他应付款 - 住房公积金”等科目。 - **职工福利核算**：企业计提职工福利费，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬 - 福利”；支付福利费时，借记“应付职工薪酬 - 福利”，贷记“银行存款”等科目。 - **应交税费核算**： - **增值税核算**：对于一般纳税人，核算进项税额（如购进货物取得增值税专用发票，借记“原材料”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”）、销项税额（销售货物，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”）、进项税额转出（如购进的货物用于非增值税应税项目，借记“在建工程”，贷记“原材料”“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”）等内容。对于小规模纳税人，按简易计税方法核算，如销售货物，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”。 - **消费税核算**：企业生产应税消费品，销售时计算消费税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费 - 应交消费税”；实际缴纳消费税时，借记“应交税费 - 应交消费税”，贷记“银行存款”。 - **企业所得税核算**：计算应纳税所得额，根据适用税率计算企业所得税，借记“所得税费用”，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”；实际缴纳所得税时，借记“应交税费 - 应交企业所得税”，贷记“银行存款”。 - **非流动负债核算（可选内容，对于基础会计实操可能涉及较浅）**： - **长期借款核算**：企业借入长期借款，借记“银行存款”，贷记“长期借款 - 本金”；计提利息（根据借款用途分别计入相关成本或费用），借记“在建工程”“财务费用”等科目，贷记“长期借款 - 应计利息”或“应付利息”；归还长期借款本金和利息时，借记“长期借款 - 本金”“长期借款 - 应计利息”或“应付利息”，贷记“银行存款”。 - **长期应付款核算**：主要核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项。 3. **所有者权益核算** - **实收资本（或股本）核算**：企业接受投资者投入的资本，对于非股份制企业，借记“银行存款”“固定资产”“无形资产”等科目，贷记“实收资本”；对于股份制企业，借记“银行存款”等科目，贷记“股本”。当企业按照法定程序减少注册资本时，如回购股票，借记“股本”“资本公积 - 股本溢价”等科目，贷记“银行存款”。 - **资本公积核算**：主要核算资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积。企业收到投资者投入的资本超过其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，计入资本溢价（或股本溢价）。例如，新投资者加入，投入资金100万元，占企业注册资本份额为80万元，则20万元计入资本公积 - 资本溢价。其他资本公积主要是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，如权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资企业按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资 - 其他权益变动”，贷记“资本公积 - 其他资本公积”。 - **留存收益核算**： - **盈余公积核算**：企业按规定提取盈余公积，借记“利润分配 - 提取盈余公积”，贷记“盈余公积”；用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配 - 弥补亏损”；用盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”（或“股本”）。 - **未分配利润核算**：未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。年度终了，企业将全年实现的净利润（或亏损）自“本年利润”科目转入“利润分配 - 未分配利润”科目。如果是净利润，借记“本年利润”，贷记“利润分配 - 未分配利润”；如果是亏损，作相反的分录。企业在利润分配后，如提取盈余公积、向股东分配股利等，最终剩余的未分配利润余额反映在“利润分配 - 未分配利润”科目。 4. **成本核算（根据行业和学习深度会有所不同）** - **成本核算的基本原理**：了解成本核算的对象（如产品品种、批次、生产步骤等）、成本项目（如直接材料、直接人工、制造费用）。成本核算的目的是计算产品的总成本和单位成本，为企业定价、控制成本等提供依据。 - **制造业成本核算方法**： - **品种法**：适用于大量大批单步骤生产的企业。以产品品种为成本核算对象，将生产过程中的直接材料、直接人工计入产品成本，制造费用按一定的分配方法（如生产工时比例法、机器工时比例法等）分配计入产品成本。例如，企业生产A产品，直接材料成本为5000元，直接人工成本为3000元，制造费用为2000元，生产A产品100件，则A产品单位成本 =（5000 + 3000 + 2000）÷100 = 100元/件。 - **分批法**：适用于单件、小批生产的企业。以产品的批别为成本核算对象，成本计算期与产品的生产周期基本一致。在每批产品生产开始时，根据生产订单或批别设置成本明细账，归集该批产品的生产费用，产品完工时，计算该批产品的总成本和单位成本。 - **分步法**：适用于大量大批多步骤生产的企业。按照生产步骤归集和分配生产成本，分为逐步结转分步法和平行结转分步法。逐步结转分步法是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤计算出完工产品成本；平行结转分步法是各生产步骤不计算半成品成本，只计算本步骤发生的各项生产费用以及这些费用中应计入产成品成本的份额，然后将各步骤应计入产成品成本的份额平行结转、汇总，计算出完工产品成本。 - **服务业成本核算（简单介绍）**：服务业